近期，我們的一位客戶朋友王女士，就跨境資金如何回流的問題和我們進(jìn)行一番探討。王女士的公司是做時(shí)尚手表出口業(yè)務(wù)的，由于客戶指定了貨運(yùn)代理服務(wù)，導(dǎo)致無法自行報(bào)關(guān)，最終貨款也無法合規(guī)回流至境內(nèi)，只能暫時(shí)留存在香港公司賬戶。

在境內(nèi)，王女士是有成本費(fèi)用需要支出的，因此王女士就提出了一個(gè)設(shè)想，既然最終目的是要讓錢從境外到境內(nèi)，聽說如果做ODI備案，也能讓香港的錢回到境內(nèi)，那實(shí)際能不能這么操作呢？

在判斷能是否可以這么操作之前，我們首先要明白ODI回流的資金，和貨物貿(mào)易回流的資金有什么區(qū)別。

ODI的全稱，即境外投資備案，什么情況下需要進(jìn)行ODI備案，如它的名稱所述，簡(jiǎn)而言之，主要的應(yīng)用場(chǎng)景是國(guó)內(nèi)企業(yè)投資境外公司， 包括港澳臺(tái)以及其它國(guó)家和地區(qū)， 新設(shè)立企業(yè)或并購(gòu)企業(yè)股權(quán)是做的備案。完成備案后，后期所投資的境外公司有收益了，收益部分便可以合規(guī)回流至國(guó)內(nèi)企業(yè)的公賬賬戶。

我們來看ODI回流和貨款回流的資金，第一個(gè)最明顯的區(qū)別，就是業(yè)務(wù)本質(zhì)不同。我們都知道，在經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，每一筆資金都有對(duì)應(yīng)的名目，會(huì)計(jì)會(huì)根據(jù)資金的名目放到不同會(huì)計(jì)科目，最終，不同性質(zhì)的資金數(shù)據(jù)，就會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表不同的欄目中。

王女士希望回流的資金，是貨款，ODI備案回流的資金，是投資收益款，如果混為一談，首先是違背了業(yè)務(wù)本質(zhì)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的賬務(wù)無法處理，其次，不同性質(zhì)的資金在稅務(wù)中對(duì)應(yīng)的稅率也是不同的。

再來看第二個(gè)區(qū)別，我們可以思考一下，貨款和投資收益款會(huì)存在什么區(qū)別？拿貨物銷售這件事來舉個(gè)例子，我賣100元的貨物，成本是60元。當(dāng)業(yè)務(wù)完成，我會(huì)收到100元，是我銷售貨物的全款，但我的利潤(rùn)只有40元。顯而易見，利潤(rùn)和貨款，對(duì)應(yīng)的金額本身就是不一致的。回到王女士的現(xiàn)實(shí)情況中，香港收到的貨款，是包含了成本的資金，如果境內(nèi)企業(yè)和香港公司之間完成了ODI備案，境內(nèi)企業(yè)能用ODI拿到的資金，也僅僅是香港公司的利潤(rùn)部分。香港公司的利潤(rùn)能有多少？收入減去成本再完了利得稅后剩下的，才算是可分給投資人的利潤(rùn)。

把視線拉回境內(nèi)，經(jīng)過兩個(gè)區(qū)別的分析，相信對(duì)于“是否能夠利用ODI備案回流貨款收匯資金”，心里已經(jīng)有了答案。

回歸王女士最初的訴求，她能夠通過什么方式回流收匯資金呢？首先，我們明確資金對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)本質(zhì)，王女士需要回流的資金是銷售貨款，在日常業(yè)務(wù)中，我們資金無法回流的癥結(jié)，往往是因?yàn)樵谫Y金出去的時(shí)候，沒有提前做好布局。問題來了，這個(gè)布局是什么布局？我們需要提前做好布局的原因是什么？

由于境內(nèi)境外資金管轄環(huán)境不同、資金管轄機(jī)構(gòu)不同，因此，當(dāng)資金在出境或入境時(shí)，我們都需要對(duì)資金有個(gè)合理的解釋，以王女士的情況為例，貨物出去的時(shí)候，是貨代以自己的名義幫王女士解決的，因此王女士不需要做解釋。但在資金回來的時(shí)候，銀行出于對(duì)資金性質(zhì)、來源以及反洗黑錢等相關(guān)政策，需要王女士對(duì)資金進(jìn)行解釋，如無法解釋，該筆貨款無法收匯。

雖然資金本質(zhì)是銷售收回的貨款，但由于在最初沒有進(jìn)行合規(guī)的出口申報(bào)，王女士無法證明收匯資金與自己真實(shí)出口的貨物品類、貨物價(jià)值等之間的關(guān)系，最終導(dǎo)致資金收匯困難。

到這里，作為老板就要明白，需要提前做好的布局，是指進(jìn)行合規(guī)的出口申報(bào)；需要提前做好布局的原因，就是為我們資金回流提前搭建好通道，避免資金回流受阻。

接下來我們也簡(jiǎn)單了解下合規(guī)出口申報(bào)方式有哪些，出口申報(bào)過程中，最主要的監(jiān)管行政單位便是海關(guān)，海關(guān)部門針對(duì)不同類型的企業(yè)和不同類型的業(yè)務(wù)，設(shè)置了不同的出口申報(bào)方式，這些出口申報(bào)方式會(huì)用海關(guān)監(jiān)管代碼進(jìn)行表示。

最常見的一種，0110，對(duì)應(yīng)的是一般貿(mào)易出口，適用的稅務(wù)政策為出口退稅。出口退稅的意思，是指，完成出口業(yè)務(wù)和海關(guān)審批手續(xù)后，會(huì)將采購(gòu)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)增值稅退給企業(yè)，在出口時(shí)，企業(yè)是免增值稅的，因此無銷項(xiàng)增值稅。綜合來看，符合0110出口退稅條件的企業(yè)，出口的產(chǎn)品不會(huì)產(chǎn)生增值稅稅負(fù)。

0110出口退稅需要滿足的條件為：企業(yè)為一般納稅人、已獲取進(jìn)出口權(quán)、實(shí)地經(jīng)營(yíng)、進(jìn)項(xiàng)票能夠獲得增值稅專用發(fā)票、出口的產(chǎn)品與報(bào)關(guān)單做到單證一致。剛好，王女士的條件就十分適合進(jìn)行0110出口退稅申報(bào)。

這時(shí)候可能部分老板想問，那如果我不滿足出口退稅的條件，無法進(jìn)行0110的報(bào)關(guān)，還有什么合規(guī)出口申報(bào)的方式嗎？當(dāng)然有的，例如1039市場(chǎng)采購(gòu)出口方式，適合無法獲取增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，適用的稅務(wù)政策是無票免稅出口。該政策為試點(diǎn)政策，在特定的時(shí)點(diǎn)區(qū)域設(shè)立企業(yè)，便能嘗試申請(qǐng)?jiān)摮隹诜绞?。除此之外，還有適合跨境電商賣家的9610、9710等等出口方式，在這里就不再一一展開說明了。

總結(jié)來說，當(dāng)我們面對(duì)資金回流問題時(shí)，了解多種資金回流方式是應(yīng)該的，但不能混淆不同的資金性質(zhì)，混用不同的資金回流渠道。ODI境外投資適用的是搭建對(duì)外投資收益收匯回流通道；在貨物出口貨款回流時(shí)，只要我們?cè)敢膺M(jìn)行合規(guī)出口報(bào)關(guān)，總有適合我們企業(yè)的出口報(bào)關(guān)方式。一直以來，出口業(yè)務(wù)都是國(guó)家大力鼓勵(lì)的事業(yè)，也出臺(tái)了許多鼓勵(lì)出口的稅務(wù)優(yōu)惠政策，近年來出口退稅增長(zhǎng)率保持在30%以上高位增長(zhǎng)。

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